Perintövero ja perunkirjoitus – mitä sinun tulee tietää?
Kun läheinen menehtyy, perunkirjoitus on tärkeä osa asioiden hoitamista.
Perunkirjoituksessa laaditaan perukirja eli tehdään selvitys perinnönjättäjän omaisuudesta sekä mahdollisen lesken avio-oikeuden alaisesta omaisuudesta. Eli jos perinnönjättäjä oli kuollessaan naimisissa, tulee myös lesken avio-oikeuden alainen omaisuus selvittää kuolinpäivän arvojen mukaisesti. Lesken varat tulee selvittää siksi, että perukirjassa otetaan niin sanotusti selvää myös avio-oikeussuhteista, sillä avioliitto on päättynyt puolison kuolemaan.
Selvityksellä tarkoitetaan sitä, että kirjaimellisesti selvitetään mitä omaisuutta on kuolinpäivänä ollut ja kullekin omaisuudelle merkitään arvo, jotka merkitään perukirjaan. Esimerkiksi pankkitilistä merkitään kuolinhetken saldo ja asunto-osakkeen osalta selvitetään osakkeen arvo ja siihen kohdistuva mahdollinen yhtiölainaosuus. Toisaalta taas selvitetään myös mahdollisten velkojen ja vähennyksien arvo, yhtälailla kuolinpäivälle.
Perunkirjoitusprosessista sekä perukirjan sisällöstä säädetään perintökaaressa eli laissa, joka käsittelee perintöä ja sen jakautumista. Tässä laissa, nimeltään perintökaari, säädetään myös perunkirjoituksesta ja siitä, että perukirjaan tulee merkitä edellä mainitun kaltaisesti tiedot omaisuudesta, mutta myös tiedot kuolinpesän oikeudenomistajista eli käytännössä osakkaista.
Perunkirjoituksen määräaika ja perunkirjoitustilaisuus
Perunkirjoituksessa laaditaan perukirja eli tehdään selvitys perinnönjättäjän omaisuudesta sekä mahdollisen lesken avio-oikeuden alaisesta omaisuudesta. Eli jos perinnönjättäjä oli kuollessaan naimisissa, tulee myös lesken avio-oikeuden alainen omaisuus selvittää kuolinpäivän arvojen mukaisesti. Lesken varat tulee selvittää siksi, että perukirjassa otetaan niin sanotusti selvää myös avio-oikeussuhteista, sillä avioliitto on päättynyt puolison kuolemaan.
Selvityksellä tarkoitetaan sitä, että kirjaimellisesti selvitetään mitä omaisuutta on kuolinpäivänä ollut ja kullekin omaisuudelle merkitään arvo, jotka merkitään perukirjaan. Esimerkiksi pankkitilistä merkitään kuolinhetken saldo ja asunto-osakkeen osalta selvitetään osakkeen arvo ja siihen kohdistuva mahdollinen yhtiölainaosuus. Toisaalta taas selvitetään myös mahdollisten velkojen ja vähennyksien arvo, yhtälailla kuolinpäivälle.
Perunkirjoitusprosessista sekä perukirjan sisällöstä säädetään perintökaaressa eli laissa, joka käsittelee perintöä ja sen jakautumista. Tässä laissa, nimeltään perintökaari, säädetään myös perunkirjoituksesta ja siitä, että perukirjaan tulee merkitä edellä mainitun kaltaisesti tiedot omaisuudesta, mutta myös tiedot kuolinpesän oikeudenomistajista eli käytännössä osakkaista.
Perunkirjoitus tulee saada päätökseen kolmen kuukauden kuluessa perinnönjättäjän kuolemasta, ellei perunkirjoituksessa ole jotakin erityistä sen laatuun tai laajuuteen nähden, jonka perusteella Verohallinto voisi myöntää lisäaikaa perunkirjoituksen toimittamiseksi. Lisäajan hakeminen ei ole ollenkaan tavatonta, mutta lisäajan tarve tulee kuitenkin perustella.
Perunkirjoitusprosessi etenee selvittelyiden kautta valmiin perukirjan allekirjoittamiseen siten, että lähtökohtaisesti pesänilmoittaja kutsuu mahdolliset muut osakkaat perukirjan allekirjoitustilaisuuteen. Kutsut tulee toimittaa siten, että kaikki osakkaat saavat kutsun perunkirjoitustilaisuuteen ja heille toimitettu kutsu saapuu hyvissä ajoin ennen perunkirjoitustilaisuuden ajankohtaa siten, että heillä on ollut mahdollisuus saapua henkilökohtaisesti tai asiamiehen välityksellä paikalle. Kaikki osakkaat tulee kutsua allekirjoitustilaisuuteen, mutta heillä ei kuitenkaan ole velvollisuutta saapua paikan päälle.
Nykyisin perunkirjoitustilaisuuksia voidaan pitää myös etänä ja perukirja voidaan allekirjoittaa sähköisesti tunnistautuneena, tietyin edellytyksin. Allekirjoitettu perukirja toimitetaan Verohallinnolle kuukauden kuluessa perukirjan allekirjoituksista.
Perukirjan tarkoitus ja perintöverotus
Perukirjan tarkoituksena on turvata niin pesänosakkaiden kuin heidän velkojiensakin oikeuksia. Perintöverotus käynnistyy perukirjan toimittamisesta Verohallinnolle. Pääasiallisesti perinnönjättäjän netto-omaisuuden mukaan määräytyvät perinnönjättäjän oikeudenomistajien perintöverot, mikäli perintöveroa tulee maksettavaksi.
Kun perintöverotus on toimitettu, saa jokainen kuolinpesän oikeudenomistaja perintöveropäätöksensä. Perintöveropäätös tulee myös leskelle, vaikka hän ei olisikaan perillisasemassa. Perintöveropäätös tuleekin nimenomaisesti jokaiselle kuolinpesän oikeudenomistajalle, vaikka perintöveroja ei tulisikaan maksettavaksi.
Perintöverotus toimitetaan perukirjan mukaan siten, että perintöveroa määrättäessä otetaan huomioon perinnönjättäjän netto-omaisuuden lisäksi lesken ja perinnönjättäjän välillä mahdollisesti tehtävä jäämistöositus (jäämistöosituksesta sitä koskevassa artikkelissa lisää) lesken ilmoitukset, testamentti sekä muut perinnönjättäjän omaisuuden jakautumiseen liittyvät seikat kuten ennakkoperinnöt.
Perintöverotus tehdään perukirjan perusteella, olettaen, että perintö jakautuu perukirjaan merkittyjen seikkojen perusteella.
Mikäli mahdollinen jäämistöositus on toimitettu ja perinnönjakokirja laadittu sekä toimitettu Verohallinnolle, täsmentää tämä kyseinen jakokirja itse perukirjaa ja siitä tehtävää perintöverotusta. Käytännössä perukirjan perusteella maksettavaksi tullut perintövero tulee kuitenkin maksaa, vaikka jakoa koskeva täsmennys olisi vielä Verohallinnon käsittelyssä.
Perintövero tulee maksettavaksi, vaikka perinnönjättäjän omaisuutta ei jaettaisikaan, tällöin perillisen tulee maksaa perinvero omista varoistaan. Tästä syystä usein perunkirjoitusprosessin päättymisen jälkeen tulee hyvin pian tehtäväksi perinnönjako, jota edeltää mahdollinen jäämistöositus.
Jako tulee tehdä lain vaatimuksien mukaan kirjallisesti ja tämän jälkeen voidaan esimerkiksi vapauttaa perinnönjättäjän pankissa olevia varoja, joilla usein maksetaan perintöverot.
Vero- ja perintöoikeuteen perehtynyt asiantuntija varmistaa, että vältyt ylimääräisiltä veroseuraamuksilta
Sillä perintöverot määräytyvät perukirjan pohjalta, ylimääräisiltä veroseuraamuksilta välttyäkseen on ehdottoman tärkeää, että perukirja on laadittu perintö- ja vero-oikeuteen perehtyneen asiantuntijan toimesta. Perukirja voi vaatia yksinkertaisenkin tilanteen kohdalla perintöoikeuden lisäksi varsin syvää vero-osaamista, jotta perilliset eivät joutuisi maksamaan kaksinkertaista tai jopa kolminkertaisia veroseuraamuksia.
Kompastuskivenä näissä mainituissa ylimääräisissä veroseuraamuksissa on usein se, että edes asiantuntijan vero-oikeudellinen osaaminen ei ole tarpeeksi vahvaa, jotta hän olisi tietoinen asiakkaalle koituvista ylimääräisistä veroseuraamuksista. Ylimääräiset veroseuraamukset voivat aiheutua esimerkiksi silloin kun ensiksi kuolleen puolison jäämistö katsotaan sekoittuneeksi lesken omaisuuteen ja jo kertaalleen perintöverotetusta omaisuudesta maksetaan vuosien jälkeen uudelleen perintövero, vieläpä korkeammalla veroprosentilla.
Tällaisessa tilanteessa veroseuraamukset voivat olla merkittävän isojakin, vaikka omaisuutta ei olisikaan kertynyt tavanomaista enempää.
